Образец справки 2-НДФЛ за 2021 год: коды, вычеты, бланк — Контур

Кратко об основных изменениях

Текущая форма включает в себя два листа, включая приложение. Помните, что раньше он состоял из одного листа. Кстати, старая форма никуда не исчезла — теперь она используется для выдачи сотрудникам организации. Но налоговый орган должен будет сдать налог на 2 лица по форме от 2 октября 2018 года. Это мы и рассмотрим далее.

Мы также внесли изменения в порядок подачи форм при реорганизации. «Исходная» компания перед реорганизацией должна пройти 2-НДФЛ. Если она этого не сделает, обязанность подать форму ложится на ее преемников. Бывает, что их несколько — в таком случае они должны выбрать одного преемника, ответственного за отчетность. Это положение должно быть включено в передаточный или разделительный баланс. Аналогичный порядок распространяется и на форму 6-НДФЛ и приложение 2 к налоговой декларации.

Прежде чем говорить о новой форме, давайте вспомним основы. 2-НДФЛ составляется на каждое лицо, работающее в организации или у индивидуального предпринимателя, а также которому были выплачены доходы в отчетном периоде в соответствии с гражданско-правовыми договорами. Основное назначение справки – подтверждение правильности исчисления НДФЛ с доходов физических лиц, которым производятся выплаты. Налоговые агенты также обязаны подавать форму, если они не удерживают подоходный налог с населения.

Как отражается удержание и перечисление зарплаты в справке 2- НДФЛ?

Если заработная плата за декабрь 2016 года была начислена работникам и выплачена в январе 2017 года, при заполнении справки в разделе 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» должны быть отражены все доходы, полученные и выплаченные работнику за исполнение трудовых обязанностей , включая доход за декабрь, выплаченный в январе. По строке 5.5 «Сумма перечисленного налога» указывается сумма перечисленного налога за налоговый период, в том числе сумма налога за декабрь, перечисленная в январе (письмо ФНС от 03.02.2012 № ЭД-4-3/1692@), № ЭД-4-3 /1698@).

В случае удержания суммы НДФЛ после окончания налогового периода и представления в налоговый орган справки 2-НДФЛ необходимо представить уточненную справку (письмо ФНС от 03.02.2014 г. 2015 № БС-4-11/3283).

Если удержание суммы НДФЛ из заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, произведено налоговым агентом в январе 2017 года непосредственно при выплате заработной платы, то эта сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 § 1 в расчете по форме 6 — налог на прибыль за 2016 год. При этом данную сумму налога необходимо отразить по строке 070 в разделе 1, а саму операцию — в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года (письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@).

На мой взгляд, если заработная плата за декабрь 2016 года была начислена и фактически выплачена в декабре, например, 30 числа, то эту операцию можно отразить в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год. Это соответствует срокам, указанным в пп. 4, 6 статьи 226 НК РФ.

При этом в отношении другой аналогичной ситуации ФНС указывает, что вне зависимости от даты непосредственного зачисления налога в бюджет операция должна быть отражена в разделе 2 расчета 6-НДФЛ на следующий период (письмо № БС-4-11/24063@ от 15.12.2016). Единственная гарантия заключается в том, что, по мнению ФНС, если отражение операции по форме 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета не требуется (письмо от 15.12.2016 № .БС-4-11/24065@).

Банк Тинькофф повысит стоимость оповещений

Стоимость уведомлений увеличится с 59 до 99 рублей. Для привилегированных клиентов условия не изменятся, уведомления будут бесплатными.

Последующие действия налогового агента

Строка 170 (ранее 080) заполненная в отчете 6-НДФЛ потребует от налогового агента еще одного действия — направить сообщение о невозможности удержания НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Эти сообщения отправляются:

• налоговые органы;
• все лица, получившие доход в течение года, в котором не производился вычет НДФЛ.

При выполнении этой обязанности необходимо соблюдать следующие правила:

• для сообщения используйте специальный бланк – справку о доходах человека.Теперь такая справка направляется в налоговые органы в составе 6-НДФЛ за год, ранее это была отдельная форма для 2-НДФЛ. Форма уведомления лицу утверждается тем же приказом ФНС, что и действующая форма расчета 6-НДФЛ.
• показать сумму дохода, которую налоговый агент не удерживает, а сумма налога, которая не удержана, указывается в пункте 4.

Кому и как отправить сообщение о невозможности удержания

Особенность оформления справки 2-НДФЛ при невозможности удержать налог как раз в том, что:

— в поле «Знак» вместо обычного кода 1 проставляется код 2. Знак «2» означает, что справка 2-НДФЛ подается как уведомление в налоговую о том, что доход физлицу выплачен, но налог с него не удержан (п. 5 ст. 226 НК РФ);

— в приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» отражается сумма фактически выплаченных доходов, с которых не удерживался налог, отдельной строкой по соответствующим кодам доходов;

В разделе 2 «Суммарные доходы и налоги на конец налогового периода» указано:

• в поле «Общая сумма дохода» — общая сумма дохода, с которого не удерживался налог;
• в поле «Начисленный налог» — сумма начисленная, но не удержанная;
• в полях «Сумма налога удержана», «Сумма налога перечислена», «Сумма налога излишне удержана налоговым агентом» — нули;
• в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — еще раз сумма начислена, но не удержан налог.

Форму необходимо отправить по адресу:

• лицо, доходы которого не облагаются НДФЛ;
• в налоговый орган (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Сообщение человеку может быть отправлено любым способом, который может подтвердить факт и дату отправки сообщения. Конкретный метод налогового законодательства не определен.

Рекомендуем отправить ценное письмо с описью вложений или вручить его лично и получить расписку на копии документа с указанием даты вручения.

В налоговый орган направляется уведомление (пункт 5 статьи 226, пункт 2 статьи 230, пункт 1 статьи 83 НК РФ):

• организация — по месту, а если сообщение направлено в отношении лица, работающего в ее обособленном подразделении, — по месту нахождения этого подразделения;
• индивидуальных предпринимателей — в инспекцию по месту жительства, а в отношении работников, осуществляющих деятельность, подлежащую ЕНВД или ПСН, — в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Уведомление может быть представлено в виде документа на бумажном носителе (лично или по почте с описью вложения) или в электронной форме по каналам связи (п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@).

После направления в налоговый орган уведомления по форме 2-НДФЛ с признаком «2», в конце года в целом необходимо представить справку по 2-НДФЛ с признаком «1» (Статья 216, п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 п. 1 Приказа ФНС РФ от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485@ , часть II порядка заполнения справки 2-НДФЛ, письмо ФНС РФ от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).

В случае вручения справки 2-НДФЛ правопреемником реорганизуемой организации, в соответствии с изменениями, внесенными приказом ФНС РФ от 17.01.2018 № II порядка заполнения свидетельство 2-НДФЛ).

В Госдуме предложили ввести подоходный налог на собирательство трав и ягод

Теперь возникает коллизия: собирать грибы, ягоды и травы можно в неограниченном количестве, но налоговики считают продажу дикорастущих растений предпринимательской деятельностью.

Как определяется дата получения дохода в виде зарплаты?

В соответствии со статьей 136 Закона о труде заработная плата выплачивается не реже одного раза в шесть месяцев.

С 3 октября 2016 года срок выплаты заработной платы не может быть установлен правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она была начислена (часть 6 статьи 136 УК РФ). Закон о труде).

До конца месяца невозможно определить доход, полученный в виде заработной платы за месяц, и рассчитать НДФЛ при выплате заработной платы за первую половину месяца.

Поэтому в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ при получении им дохода в виде заработной платы датой фактического получения работником такого дохода является последнее число месяца, в котором он получил заработную плату за выполненные трудовые задания в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Подоходный налог с заработной платы исчисляется в последний день месяца. Именно эта дата – последнее число каждого месяца – должна отражаться в регистрах налогового учета по НДФЛ как дата получения дохода в виде заработной платы.

В каких случаях строка 080 остается пустой и что делать при обнаружении ошибки

В ряде ситуаций строку 080 можно оставить пустой:

НДФЛ с скользящей зарплаты	Налоговые отчисления указываются в отчете за следующий период. Строка 080 их не показывает.
Подоходный налог с невыплаченной заработной платы	Периодизация указывается в строке 020, а сумма налога — в строке 040. В разделах 070 и 080 указывается «0

НДФЛ с переходящей заработной платы в отчете показывать не нужно, так как это считается ошибкой. Согласно новым разъяснениям (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194) данную ошибку необходимо будет исправить путем подачи разъяснения.

Если бухгалтер все-таки допустил ошибку в отчете, на титульном листе следует указать номер корректировки, а в соответствующей графе — какова реальная сумма неудержанного НДФЛ.

Какой день признавать датой получения дохода для премий, начисляемых одновременно с зарплатой?

На основании статьи 129 ТК РФ к заработной плате (должностному окладу работника) относятся оплата труда в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и вознаграждения компенсационного характера, в том числе за работу в условиях отклонения от нормы, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и другие компенсационные выплаты) и поощрительные выплаты (доплаты и поощрительные надбавки, премии и другие поощрительные выплаты).

Поощрительные выплаты могут производиться в сроки, установленные местным законодательством работодателя.

Если речь идет о премии, связанной с выполнением работником трудовых заданий в соответствии с коллективным договором, соглашением или локальными нормативными актами от работодателя, датой получения дохода в виде такой ежемесячной премии может быть признана последняя день месяца, когда сотруднику была начислена премия (та же дата, что и для оклада). Данный вывод подтверждает определение Верховного суда от 16 апреля 2015 года № 307-КГ15-2718.

В дальнейшем датой получения квартальных, годовых премий будет считаться последнее число месяца, которым датирован приказ о выплате премий по результатам работы за квартал или год (письмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139).

При этом указание в расчете 6-НДФЛ даты фактического получения дохода в виде премии как дня выплаты дохода в виде премии работнику не следует считать недостоверным сведения, влекущие за собой привлечение налогового агента к ответственности в соответствии со статьей 126.1 НК РФ.

Предположим, налоговый агент обнаруживает, что удержанная сумма налога, своевременно не перечислена, но при этом срок сдачи отчетности еще не наступил…

Другими словами, налоговый агент обнаружил ошибку в перечислении налога перед отчетностью. Несмотря на то, что в данном случае нет «искажения» отчетности, данное обстоятельство не препятствует «исправлению» ошибки, которое осуществляется путем уплаты полной суммы налога и пеней.

Действия налогового агента, обнаружившего до представления первого расчета ошибку и уплатившего налог и пени, свидетельствуют о добросовестном поведении участника налоговых правоотношений и об отсутствии оснований для привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ. Налоговый кодекс Российской Федерации (Постановление Президиума ВАС РФ от 18 марта 2014 г. № 18290/13).

При этом отсутствие задолженности по НДФЛ на момент составления аудиторского заключения не является основанием для неприменения приказа об отсрочке перечисления НДФЛ и сбора (решение Верховного суда от 31 марта 2016 г. 307-КГ16-1594).

Как заполнить новую 2-НДФЛ

Заголовок

Вверху каждого листа свидетельства указываются ИНН и КПП налогового агента, а также указывается порядковый номер страницы.

Общие сведения приведены в начале первого листа. Это содержит информацию:

• ссылочный серийный номер;
• за какой год он составлен;
• символ — цифровой код, указывающий основание для отправки сведений о доходах:
  • 1 — НДФЛ, удержанный с дохода;
  • 2 — НДФЛ не может быть удержан;
  • 3 — справка по передающему лицу об удержании НДФЛ;
  • 4 — справку представил приобретатель, но НДФЛ не удержал.
• корректирующий номер:
  • 00 — если сертификат изначально составлен;
  • 01, 02, 03 и так далее — порядковый номер выполненной регулировки;
  • 99 — если сертификат аннулирует ранее представленный.
• код налогового органа, где первые две цифры — код региона, а последние две — номер налоговой инспекции;
• наименование налогового агента — компания или полное наименование предпринимателя;
• сведения о реорганизации, если таковая имеется;
• код ОКТМО
• телефон для связи

Раздел 1

Первая часть содержит информацию о человеке:

1. ИНН налогоплательщика.
   

   Примечание! Если ИНН неизвестен, поле можно оставить пустым. При этом ИФНС не вправе отказать налоговому агенту в приеме путем принятия 2-НДФЛ (письмо от 22.03.2018 № ГД-2-14/562@).

2. Фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, на которое выдается свидетельство.
3. Статус налогоплательщика:

• • 1 — налоговый резидент РФ
  • 2 — налогоплательщик нерезидент РФ
  • 3 — высококвалифицированный иностранный специалист
  • 4 — участник государственной программы добровольного переселения соотечественников в Россию, иногородний
  • 5 — иностранец или лицо без гражданства, получившие статус беженца или временное убежище в Российской Федерации, нерезидент
  • 6 — иностранец, работающий в России на основании патента

1. Дата рождения.
2. Код страны, гражданином которой является данное лицо. Он взят из Общероссийского Классификатора Стран Мира. Код для России 643.
3. Код типа документа. Взято из Требований к оформлению документов, направляемых в регистрирующий орган, утвержденных приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@. Код доступа — 21.
4. Серия и номер аттестационного документа, обычно это паспорт.

Раздел 2

Во второй части указываются окончательные данные по подоходному и НДФЛ за отчетный период:

• общий доход человека
• налоговая база
• налоговая ставка (обычно 13%)
  

  Примечание! Форма 2-НДФЛ заполняется отдельно по каждой ставке, по которой доход налогоплательщика облагался НДФЛ в течение года.

• сумма фиксированных авансовых платежей
• сумма налога в качестве налогового агента:
  • рассчитывается по вашему счету
  • вычитается из дохода человека
  • передано в бюджет
  • держал слишком много или не мог удержать

Если бы налог не удерживался (функции 2 и 4), функции заполнения были бы такими:

1. По строке «Рассчитанная сумма налога» отражается сумма начисленного НДФЛ
2. По строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — сумма налога, которая не была удержана
3. В строках «Сумма удержанного налога», «Сумма перечисленного налога» и «Сумма излишне удержанного налога налоговым агентом» — прочерк

Как заполнить раздел для удержания НДФЛ показано на примере в конце статьи.

Примечание! В форме не должно быть пустых ячеек – все должны быть заполнены. Если индикатора нет или он короче назначенного поля, в пустых ячейках ставятся прочерки. В случае отсутствия итогового показателя указывается ноль (пример – крона).

Раздел 3

В третьем разделе необходимо указать информацию о личных налоговых вычетах – стандартных, социальных и имущественных. Работодатель производит отчисления (кроме стандартных) на основании уведомлений ИФНС, которые дает работник.

В графах «Код вычета» указаны коды из Приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Поле «Сумма вычета» отражает сумму указанного кода. В полях ниже необходимо указать параметры налоговой декларации, на основании которых предоставляется вычет. Код типа оповещения:

• 1 — имущественный вычет
• 2 — социальный вычет
• 3 — уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи

Также следует указать номер уведомления, дату и код выдавшей его ИФНС.

Если не хватило полей для заявленных отчислений или поступило несколько уведомлений, необходимо заполнить правильное количество бланков. При этом раздел 1 и раздел 2 следующих листов заполнять не нужно. Также не нужно в шапке формы указывать ОКТМО и номер телефона, а при заполнении в связи с выдачей нескольких уведомлений еще и наименование налогового агента. В разделе 3 на дополнительных листах необходимо заполнить следующие поля:

1. Если места для отчислений не хватило — «Код отчисления», «Сумма отчисления».
2. Если получено несколько сообщений — «Код вида уведомления», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления» и «Код налогового органа, выдавшего уведомление».

При отсутствии уведомления об удержании налога соответствующие поля заполняются прочерками.

Подтверждение достоверности и полноты сведений

Справку может подписать сам налогоплательщик (руководитель компании, учредитель) или его правопреемник, а также доверенное лицо или представитель доверенного юридического лица. В зависимости от того, кто подписывает, необходимо указать код:

• 1 — документ подписан налоговым агентом или правообладателем;
• 2 — это сделал законный представитель.

В следующие три строки необходимо ввести фамилию, имя, отчество лица, подписывающего справку. Если директор подписывает справку, а бухгалтер отправляет ее в ИФНС, вписывать ФИО бухгалтера в этот раздел не нужно.

Если 2-НДФЛ подписано исполнителем, в нижней строке первого листа необходимо вписать ФИО и реквизиты доверенности.

Приложение

В новой форме 2-НДФЛ также представлена ​​информация о доходах и отчислениях гражданина с разбивкой по месяцам. Эти данные отражаются в приложении. Здесь необходимо указать сумму дохода и отчислений (если есть) за каждый месяц, а также соответствующий код. При этом не указаны стандартные, социальные и имущественные отчисления.

Месяцы должны быть перечислены в хронологическом порядке. Если за месяц были разные виды дохода, его следует вписать в несколько строк (см пример).

В графу «Код дохода/Код вывода» необходимо ввести соответствующий код. Код вычета и сумма указываются в том случае, если вычет предоставляется по соответствующему виду дохода или он не облагается налогом в полном объеме. Коды доходов и отчислений следует получать по номеру заказа, указанному выше. ММВ-7-11/387@.

Правила заполнения стр. 170 (ранее 080) в 6-НДФЛ

Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЭД-7-11/753@ (в редакции от 29.09.2022), в котором описано построчное заполнение отчета 6-НДФЛ, относительно страницы 170 сказано следующее:

• в строке указана общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом;
• заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Из этого следует, что на странице 170 объединены неуплаченные суммы НДФЛ для всех физических лиц – получателей доходов, независимо от:

• от их количества;
• сумма полученного дохода;
• срок уплаты налогового агента (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Для примера рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ (строка 170).

Пример

Коллективный договор ООО «Технопромсервис» содержит условие о возможности поощрения вышедших на пенсию бывших сотрудников, проработавших в компании не менее 15 лет, ценными подарками к крупным юбилеям.

В ноябре и декабре 2023 года 3-м пенсионерам — бывшим работникам компании к юбилею были подарены импортные стиральные машины стоимостью 33 900 рублей каждая (общее количество выданных подарков 101 700 рублей). Денег от компании пенсионеры в отчетном периоде не получали.

Факт оформления подарка в 6-местном налоге за 4 квартала отразится в разделе 2:

• по строке 110 (сумма начисленного дохода) — 101 700 руб.;
• по строке 130 (налоговый вычет) — необлагаемая налогом сумма 12 000 руб. (4000 руб. × 3 чел.);
• по строке 140 (сумма исчисленного НДФЛ) — 11 661 руб. ((101 700 – 12 000) × 13%).

Поскольку пенсионеры на конец квартала, а следовательно, и года не получали денежных доходов от прежнего места работы, необходимо заполнить 170 страницу годового отчета 6-НДФЛ, признав невозможность удержания НДФЛ.

В пункте 1 расчета отражаются сведения о налоге, подлежащем уплате за последние три месяца отчетного периода. Поскольку налог не удерживается, указывать здесь этот доход не нужно.

Используйте пример 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года, составленный экспертами КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн-доступ к системе.

Какие еще действия должен предпринять налоговый агент, если в его отчете появилась заполненная страница 170, мы расскажем в следующем разделе.

Когда показатели совпадают

Совпадения с исчисленным и удержанным НДФЛ наблюдаются в отдельных случаях:

1. Деньги на отпуск. По данным налоговой службы (письмо ФНС № БС-4-11/13984@ от 08.01.16 и ряд других) суммы отпускных, которые были начислены, но не выплачены, не включаются в отчетность по ф.6-НДФЛ за период заработка. Они будут включены в расчет в течение платежного периода. Следовательно, в период выплаты отпускных сумм исчисленные и удержанные по ним налоги по форме 6-НДФЛ совпадут.
2. Больничные выплаты в налогооблагаемой части отражаются так же, как и отпускные, а также дивиденды: в периоде фактической выплаты. Начисленный и удержанный налог с сумм, уплаченных в определенный период, в отчетных формах будет идентичным.
3. Работник может получить отпускные в виде компенсации, если он не взял отпуск и написал заявление об увольнении. В последний рабочий день он получает сумму компенсации. Исчисленные и удержанные налоги по форме 6-НДФЛ в период предупреждения для данного работника будут одинаковыми (письмо ФНС № БС-3-11/2094@ от 05.11.16.).
4. Заработная плата, полученная работниками в тот же период, что и заработанная. Следовательно, исчисленный и удержанный НДФЛ за этот период совпадут (письмо налоговой службы № БС-4-11/6420@ от 05.04.17). Такая ситуация часто возникает в последний рабочий день года, когда начисляется и выплачивается заработная плата. Отметим, что по рекомендации налоговых органов такие суммы должны быть уплачены в бюджет в первый рабочий день следующего года (ст. 6.1-7 НК РФ).

Что делать, если недоплатили

Если вы можете удержать недоплаченный подоходный налог, сделайте это до подачи годовой декларации о подоходном налоге с населения. Так вы сначала погасите задолженность, потом перечисленный налог распределите между работниками. Тогда в отчете начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

Если вам недоплачивают и вы не можете удержать налог, укажите сумму дохода и налога в четвертой части справки. Начисленный налог будет отличаться от удержанного и перечисленного налога.

Влечет ли перечисление налога до выплаты дохода негативные последствия для налогового агента?

Строго говоря, НК РФ не предусматривает досрочного перечисления НДФЛ, более того, запрещает его, поскольку налог в этом случае уплачивается за счет средств налогового агента в нарушение пункта 9 статьи 226. Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае «досрочного» перечисления налога может потребоваться прохождение процедуры возврата такой суммы в качестве необъяснимых поступлений (письмо Минфина от 16.09.2014 № 03-04-06/46268). При этом обязанность по удержанию налога сохраняется.

Но следует отметить, что в конкретных случаях существует судебная практика, согласно которой при правильном исчислении, удержании и поступлении налога в бюджет уплата НДФЛ до выплаты дохода не признается нарушением, которое влечет наложение штрафа для налогового агента в соответствии со статьей 123 НК РФ и пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. Аналогичные выводы сделаны, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 по делу № А56-16143/2013. Такой подход поддерживается и в письме ФНС от 29 сентября 2014 г. № БС-4-11/19716.

Налоговым агентом при исчислении НДФЛ допущена ошибка, приведшая к возникновению задолженности физического лица — работника организации. В каком объеме должен быть удержан НДФЛ в погашение такой задолженности при последующих выплатах дохода физическому лицу в этом же году?

В редакции пункта 4 статьи 226 НК РФ, действовавшей до 1 января 2016 года, начисленная сумма НДФЛ подлежала удержанию налоговым агентом из всех денежных средств, выплаченных налогоплательщику, при фактической выплате этих средств налогоплательщику или от его имени третьим лицам. При этом сумма удержанного налога не должна превышать 50% от суммы платежа.

С 2016 года сумма удерживаемого налога не может превышать 50% от суммы дохода, выплаченного денежными средствами, только в случаях, когда налогоплательщик получает доход в виде натуральной выгоды или получает доход в виде материальной выгоды.

При буквальном толковании исчисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом из дохода налогоплательщика в денежной форме, выплачивается непосредственно налогоплательщику, а не третьему лицу. Включение в понятие «выплата денежных средств» денежных выплат третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также случаев перечисления денежных средств на счет третьего лица по требованию налогоплательщика сохранено в п. 10 ст.

Статья 226.1 НК РФ при уплате НДФЛ лицами, являющимися налоговыми агентами, при совершении сделок с ценными бумагами, сделок с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении ими расчетов по ценным бумагам российских эмитентов.

Согласно статье 138 ТК РФ, общая сумма всех удержаний по каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, установленных федеральными законами, — 50% причитающейся работнику заработной платы.

Максимальный размер удержания из заработной платы работника, установленный статьей 138 ТК РФ, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налога.

Таким образом, получается, что, выплачивая доход денежными средствами непосредственно налогоплательщику, налоговый агент может удержать задолженность по НДФЛ за счет всей суммы дохода.

Но следует отметить, что практика использования новой редакции пункта 4 статьи 226 НК РФ еще не сформировалась. По данным ФНС, сумма НДФЛ удержана:

• с ограничениями, установленными статьей 138 Трудового кодекса, из доходов в виде заработной платы;
• с ограничениями, установленными пунктом 4 статьи 226 НК РФ, из доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды;
• без ограничений по иным доходам, кроме вознаграждения в натуральной форме, в виде материальных благ, а также заработной платы.

Данная позиция, отраженная в письме № БС-4-11/20405@ от 26.10.2016, выгодна налогоплательщику. Если налоговый агент будет руководствоваться данным разъяснением, на основании пункта 8 статьи 75, третьего пункта пункта 1 статьи 111 НК РФ, это освободит его от риска уплаты пеней и штрафов.

Как выдать сотруднику справку 2-НДФЛ

Сейчас эта справка называется «Справка о доходах и сумме налога для физического лица», но по привычке и для краткости она по-прежнему называется справкой 2-НДФЛ.

Работники получают справку на руки, например, если увольняются. С 2022 года применяется новая форма справки.

Читайте также: SD-карта повреждена: как исправить на Android

Рассылка для бизнеса

Сводка законов, налогов, отчетов два раза в месяц Успехов! Мы отправили подтверждение на указанный вами адрес электронной почты. Подписаться

Оформляя подписку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур

Порядок заполнения и контрольные соотношения по полю 170 раздела 2

В поле 170 – указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

В конце года строка 170 сверяется с полем суммы налога, не удержанного налоговым агентом в приложении № 1.

Это может быть, например, доход в натуральной форме для уволенного работника. Однако это не тот случай, когда мартовский оклад не был выплачен по состоянию на 31 марта 2021 года, а выдан в апреле.

В 1С неуплаченный налог считается со дня подписания отчета.

Следовательно, если на титульном листе отчета 6-НДФЛ (за 2021 год) за 1 квартал 2021 года установить 31.03.2021г.,

то в строке 170 будет указан неудержанный НДФЛ с заработной платы за март 2021 года. Такого быть не должно. Поэтому следует либо ввести «0» вручную в строке 170, либо поставить дату подписи на титульном листе после даты выплаты мартовской зарплаты. Затем строка 170 будет сброшена.

Санкции

Непредоставление сведений о невозможности задержания наказывается по ч. 1 ст. 126 НК РФ со штрафом в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Если компания или ИП вовремя сообщили о невозможности удержания налога, проценты не начисляются. Если вы не сообщите о неудержании, будут начислены пени согласно ст. 75 НК РФ.

Кроме того, к административной ответственности могут быть привлечены должностные лица организации (п. 1 ст. 126 НК РФ, примечания к статьям 2.4, 15.6 КоАП РФ).

Также налоговый агент может быть оштрафован за представление справки 2-НДФЛ с недостоверными сведениями (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

• 2-НДФЛ
• свидетельство 2-НДФЛ
• удержан подоходный налог с населения

Бесплатный вебинар: как сэкономить 30% HR-бюджета с помощью внештатников

Фрилансеры платят налоги за себя и таким образом экономят на расходах компании. Но не все HR и директора умеют с ними правильно работать. Многие допускают ошибки в договорах, платежах и получают штрафы.

БЕСПЛАТНЫЙ ВЕБИНАР поможет вам избежать ошибок. Он состоится 26 апреля (среда) в 12:30 по московскому времени. Узнайте обо всех HR-тенденциях и поймите, почему классические типы найма больше не работают.

Раздел 3 справки

При заполнении 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» справки необходимо учитывать следующие особенности.

В поле «Код вычета» введите код вычета, выбранный в соответствии с кодами видов вычета налогоплательщика.

Поле «Сумма удержания» отражает сумму удержания, соответствующую указанному коду.

Предоставляя налогоплательщику вычеты, соответствующие разным кодам в налоговом периоде, заполняется необходимое количество полей «Код вычета» и «Сумма вычета».

Если количество вычетов, предоставленных в налоговом периоде, превышает количество полей, отведенных для их отражения, налоговый агент заполняет необходимое количество листов справки. На последующих листах свидетельства заполняются поля «ИНН», «КПП», «Страница», «Справочный номер», «Номер исправления сведений». Остальные поля отмечены линией.

Если налогоплательщику не предоставлен вычет по налогооблагаемому доходу по соответствующей налоговой ставке в налоговом периоде, поля «Код вычета» и «Сумма вычета» не заполняются.

В поле «Код типа уведомления» введите:

• 1 — если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;
• 2 — если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
• 3 — если налогоплательщик получил уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога по фиксированным авансовым платежам.

При отсутствии оповещений именованное поле не заполняется.

Как создать нетиповые начисления сотрудникам в 1С

Здравствуйте, это Филипп Широв. Рассказываю, как настроить нестандартную периодизацию в 1С.

Пример заполнения 2-НДФЛ в 2021 году

Иванов Иван Иванович занимает одну из руководящих должностей в молодой компании ООО «Ромашка», учредителем которой он же является. Его зарплата составляет 20 тысяч рублей. Кроме того, в декабре Иванов получил дивиденды в размере 50 тысяч рублей.

У Боргера Иванова есть ребенок 6 лет. Таким образом, он имеет право на получение стандартного НДФЛ в размере 1,4 тысячи рублей в месяц. Годовой доход Иванова с учетом выплаченных дивидендов составил менее 350 тысяч рублей, поэтому вычет ему дается в течение всего года.

Вся информация, необходимая для заполнения формы 2-НДФЛ в отношении Иванова, представлена ​​в следующей таблице.

Какие суммы включать в строку 080 в 6-НДФЛ за 2020 год

Наименование по строке 080 формы 6-НДФЛ звучит как «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
Что включено:

• нДФЛ, не удержанный налоговым агентом (организацией) из дохода, выплаченного работнику;
• сумма удержанного налога.

Налоговый агент не может удержать налог в нескольких случаях:

• сумма дохода лица недостаточна для удержания налогов;
• удержать налог в отчетном периоде было невозможно.

В графе 080 записывается подоходный налог работника, который работодатель не успел или не смог вычесть из дохода. Такая ситуация обычно возникает, если работник получил зарплату не в денежной, а в натуральной форме, то есть:

• индустриальные товары;
• дары;
• отпускные;
• плата за обучение;
• оплата счетов за электроэнергию.

При выплате работнику неденежного дохода работодатель обязан удержать налог с него из последующих денежных начислений. Но если компания выплатила работнику доход в натуральной форме и после этого по тем или иным причинам не произвела денежные выплаты, удерживать налог не с чего.

Порядок заполнения полей 160 и 190 раздела 2

В поле 160 — общая сумма налога у источника начисляется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В поле 190 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Для строк 160 и 190 действуют условия контроля:

• Разница по строкам 160 и 190 <= оплата по КРСБ ПО:

На основании этого правила удержанный/возвращенный налог в отчетном периоде включается в 1С.

Теперь постскриптум в этом КС не очень понятен:

уплаченный НДФЛ с указанием «Назначение платежа» относится к данному отчетному периоду.

Попытаются ли налоговые органы изъять платеж в течение периода за соответствующий отчетный период? Хотя этот момент не ясен. В связи с этим возникает вопрос, поскольку в карточке расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ Н.А.) месяц налогового периода отсутствует. Месяц налогового периода указывается в платежном поручении, но в КРСБ НС этой информации нет. Поэтому непонятно, как инспекторы будут это проверять.

На данный момент в 1С реализовано заполнение строки 160 с отбором в пределах срока хранения, но за какой период осуществляется хранение не контролируется.

Например, если декабрьская зарплата была выплачена в январе 2021 года, удержанный НДФЛ в текущих версиях 1С попадет в строку 160 раздела 2 отчета 6-НДФЛ (от 2021 года) за 1 квартал 2021 года.

Возможно, поведение программы будет пересмотрено, если налоговая инспекция сможет проверять данные за налоговые периоды.

Имущественный вычет по НДФЛ на землю для ИЖС дадут вместе с вычетом на дом

Получить имущественный налоговый вычет можно при покупке земли, предназначенной для индивидуального жилищного строительства, или земли, на которой уже стоит дом.

Когда налоговый агент должен перечислять налог с заработной платы?

Дата получения дохода в виде заработной платы и время налогового вычета не могут совпадать.

Налоговый агент удерживает и перечисляет взнос работодателя (в том числе за первую половину месяца) в бюджет один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который получен доход.

С 2016 года удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем ​​выплаты дохода в денежной форме.

Это означает, что при выплате организацией заработной платы 15 числа текущего месяца за вторую половину предыдущего месяца, а именно при перечислении денежных средств с расчетного счета организации на счета работников, необходимо в этот же день удержать исчисленный налог и перевести его в бюджет не позднее, чем на следующий день.

Также необходимо удерживать налог в день выплаты и перечислять его в бюджет не позднее следующего дня, если, например, зарплата выплачивается до последнего числа месяца.

В ситуации, когда аванс уплачивается в организации в последний день месяца, НДФЛ при уплате такого аванса подлежит исчислению, удержанию и перечислению в бюджет (решение Верховного Суда от 10 мая 2016 г. 309-КГ16-1806). Другими словами, НДФЛ с доходов, выплаченных в виде заработной платы, необходимо уплатить по истечении одного месяца.

При выдаче заработной платы из доходов организации, полученных в денежной форме, налог также должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем ​​выплаты.

В случае выплаты части заработной платы в натуральной форме НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем ​​фактического удержания исчисленной суммы налога в денежном доходе.